Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) это специальный режим уплаты налогов. УСН может применяться как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Применяется УСН добровольно.

Согласно пункту 2.1. статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) невозможно применять УСН по следующим основаниям:
— если размер дохода по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, превышает 15 млн. руб. (В 2010 году данная величина предельного размера доходов (для перехода на УСН с 2011 года) составляет 45 млн. руб. Данное ограничение применяется исключительно к организациям);
— если размер дохода за календарный год в период применения УСН превышает 60 млн. руб.;
— если средняя численность работников более 100 человек;
— если стоимость имущества более 100 млн. руб.;
— если организации имеют филиалы и (или) представительства;
— банками, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, инвестиционными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ломбардами;
— если организации и индивидуальные предприниматели занимаются производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
— если организации и индивидуальные предприниматели занимаются игорным бизнесом;
— нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, а также иными формами адвокатских образований;
— организациями, являющимися участниками соглашений о разделе продукции;
— если организации и индивидуальные предприниматели перешли на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
— организациями, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
— бюджетными учреждениями;
— иностранными организациями.

Для перехода на УСН необходимо в обязательном порядке представить в налоговый орган заявление в установленной форме (форма по КНД 1150001).

Форма заявления для перехода на УСН носит рекомендательный характер. Заявление заполняется и подписывается либо директором организации (исполнительным органом организации действующим без доверенности от имени юридического лица) либо представителем (по доверенности от исполнительного органа организации) и подаётся лично в территориальный налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) или направляется по почте.

Каков порядок начала применения УСН?

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе перейти на УСН, подав заявление в пятидневный срок с даты постановки на налоговый учет (статья 346.13 Налогового кодекса).

Также возможно подать заявление на УСН при регистрации. Зачастую большинство организаций подаёт заявление на УСН при регистрации чтобы избежать лишних хлопот (поездок или пропуска срока подачи заявления) в дальнейшем.

В случае, если уже применяется общая система налогообложения, то перейти на УСН можно, только со следующего года. При этом необходимо предварительно подать в период с 1 октября по 30 ноября в налоговый орган по месту нахождения организации заявление о переходе на УСН.

Какие объекты налогообложения при УСН существуют?

Существуют два объекта налогообложения:

• Доходы;
• Доходы, уменьшенные на величину расходов.

При выборе объектом налогообложения Доходы, умножаем полученный доход на ставку налога, равную 6 процентов.

При выборе объектом налогообложения Доходы минус Расходы умножаем определенную разницу между доходами и расходами на ставку налога, равную 15 процентов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется непосредственно самим налогоплательщиком, за исключением случая, если налогоплательщики, являются участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, то в этом случае применяют в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. При этом невозможно менять объект налогообложения в течение года. Согласно пункт 2 статьи 346.14 НК РФ его можно изменить только со следующего года, предварительно уведомив об этом территориальный налоговый орган по месту нахождения до 20 декабря.

Осуществить переход с УСН на иной можно с начала следующего календарного года, подав соответствующее заявление в налоговый орган до 15 января года, в котором планируете переход.

Если Вы перешли на УСН, то до конца года Вы не имеете права отказаться от применения этого режима налогообложения.

Если по итогам отчетного (налогового) периода нарушены условия применения УСН, то в этом случае налогоплательщик обязан пересчитать налоги по общему режиму налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанные нарушения.

Если нарушены условия применения УСН, то снова перейти на УСН возможно только через год, работая на общем или ином режиме налогообложения.